全球征税国家税收制度如何？美国、加拿大、英国全球纳税制度一览

引言

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很多国家依靠税收的优惠政策吸引企业及人才前来投资、移民，建设国家，促进经济发展。但也有国家采取全球纳税机制，即便出海工作、建厂，也需要向国内进行缴税动作，一旦被发现欠缴、漏缴，会无限期进行追查，还会影响后续征信。不管在哪里工作，大家一定提前了解好当地纳税规定，明确需要缴税的时间、金额，准时报税、依法纳税，企业和个人才能在异国更好地发展。以下，为大家带来美国、加拿大、英国三个全球征税的国家，一起了解！

美国

根据美国税法，被认定为税务居民的个人需就其全球范围内的收入，依照与美国公民相同的规则进行纳税申报与缴税。而对于非税务居民，则通常仅需针对源自美国的收入，及在美国开展的贸易或业务直接相关的所得进行纳税。

若您属于美国税法所定义的居民，或本身就是美国公民，则不论您身处美国境内还是境外，关于申报收入、缴纳所得税、遗产税与赠与税，以及预缴税款的相关规定基本一致。同时，无论您实际居住在哪个国家或地区，您的全球收入均须依照美国税法缴纳所得税。美国税法针对不同纳税人的具体情况，设有相应的规定予以区别对待。

根据美国国税局（IRS）的界定，符合以下任一条件即被视为美国税务居民：

绿卡标准

持有美国“绿卡”（即合法永久居民身份）的外国人，依法享有在美国永久居留及工作的权利，并被视为美国税务居民。

实际居留标准

未持有绿卡的外国人，若在本纳税年度满足以下两项条件，也将被认定为美国税务居民：

• 本纳税年度在美国累计停留不少于31天；
• 在包含本年度及前两年的连续三年期间，按加权累计方式计算在美国的实际居留时间不少于183天。具体计算方式为：本年度实际停留天数+上一年度停留天数的1/3+再上一年度停留天数的1/6。

跨境家庭需特别关注的两类情况

1、持有美国绿卡但长期居住在美国境外的个人：即便未在一年内住满183天，仍可能被认定为税务居民，须履行全球收入报税义务，此点常被误解，需特别注意；

2、未持绿卡但在美拥有出租房产的个人：必须就来自美国的租金收入向美国申报纳税，此项义务不可忽视。

涉及哪些税种？——跨境家庭应关注的美国税项

个人所得税

美国个人所得税征收范围广泛，包括工资薪金、资本利得、股权收益、经营利润、股息红利、租金收入等。美国公民及税务居民须就其全球所得，按10%–37%的累进税率向联邦政府缴纳个人所得税。

纳税人可根据自身情况，选择以下四种申报方式之一：

• 夫妻联合申报；
• 已婚分别申报；
• 户主申报；
• 单身申报。

美国纳税人需每年向国税局（IRS）以及对其居住地有征税权的州，或地方税务机关提交所得税申报表。联邦个人所得税纳税年度通常为公历年度（1月1日至12月31日），申报截止日期一般为次年4月15日。纳税人可申请延期申报，最长可延至10月15日，但延期仅适用于提交申报表，不代表可延期缴纳税款。

如被发现没有按时缴纳税金，不要抱有侥幸心理，偷税漏税是一定会受到严厉的惩罚。IRS会依据应缴税额、未交够的税额、迟交天数以及罚款利息来计算一个总的罚金。如有罚款，IRS会寄出通知与账单。

加拿大

加拿大不实行基于公民身份的全球征税制度。税务居民身份的确立完全依据事实判断，核心在于评估个人与加拿大之间的“居住联系”（Residential Ties），这也是税务上“居所”概念的实务体现。

谁是加拿大税务居民？

加拿大税务局（CRA）会综合评估多项因素，其中以下几项“重要联系”最具决定性：

• 在加拿大拥有住所：无论是自有还是租赁，一个可供您随时返回的住所构成很强的居住联系；
• 在加拿大的配偶或同居伴侣；
• 在加拿大有受抚养人。

符合上述任意一条，通常即很可能被认定为加拿大税务居民。

除此之外，一系列“次要联系”也会作为辅助判断依据，包括但不限于：

• 在加拿大持有个人财产（如车辆、家具）；
• 拥有加拿大社会联系（如俱乐部会员资格）；
• 存在加拿大经济联系（如持有有效的本地银行账户或信用卡）；
• 持有加拿大驾照；
• 享受加拿大省医疗保险。

“视同居民”规则

即便不符合上述常规认定条件，在特定情况下仍可能被视为税务居民：

• “旅居者”条款：在一个纳税年度内在加拿大累计停留满183天或以上，即被视为税务居民，需就全球所得纳税；
• 跨境通勤人员或政府雇员等特殊情形。

专业提醒：

加拿大税务居民身份是事实判定问题，而非个人可自行选择。终止身份时也不能仅凭声明终止身份。必须通过实际行动切断与所有重要居住地点的关联，并按规定完成离境税申报，方可实现身份转换。保留能证明您已在其他国家建立更强居住联系的意图与事实的详细记录，至关重要。

英国

如果您是英国税务居民，通常需要就您的海外收入缴纳英国所得税。海外收入指来源于英格兰、苏格兰、威尔士和北爱尔兰以外的任何所得，海峡群岛和马恩岛也视为海外地区。常见海外收入类型包括：

• 在海外工作取得的工资；
• 外国投资收益（如股息、储蓄利息）；
• 海外房产租金收入；
• 海外养老金收入。

税务居民身份是关键

1、非英国居民：无需就海外收入缴纳英国税；

2、英国居民：一般需就全球收入纳税，但若符合“海外收入和收益救济”条件，可能获得豁免。

申报海外收入一般需通过“自我评估纳税申报表”。若同一收入在多个国家被征税，可申请税收减免以避免双重征税。

1、英国税务居民身份判定

居民身份主要依据纳税年度（每年4月6日至次年4月5日）内在英国的停留天数及相关联系判定。以下情况满足一项即视为居民，需要纳税：

• 纳税年度内在英停留≥183天；
• 在英拥有唯一住房并连续持有91天以上，且该年度居住至少30天；
• 在英国全职工作（任意365天内），且该期间涵盖本纳税年度至少1天。

以下满足一点，即视为非居民：

• 在英停留少于16天（过去3年均为非居民者少于46天）；
• 在海外全职工作（平均每周≥35小时），且当年度在英少于91天，其中工作天数不超过30天。

2、海外收入申报流程

一般要求：需提交自我评估纳税申报表；

豁免情形：若海外收入仅为股息，且总股息（含英国股息）未超过500英镑股息免税额，亦无其他需申报收入，则无需提交；

注册：如不常报税，需在相关纳税年度结束后的当年10月5日前注册自我评估；

填报：在报税表“海外”部分申报收入及收益。若收入已在海外纳税，应填写相关信息以申请外国税收抵免。

3、特定类型海外收入的税务处理

多数海外收入按英国同类收入方式征税，以下类型另有特殊规定：

• 养老金：若您是英国居民，或过去5个纳税年度中任何一年为居民，通常需为海外养老金付款纳税；
• 房产租金：按一般方式征税。若拥有多处海外出租房产，可用一处亏损抵销另一处利润；
• 特定职业收入：海员、近海油气行业工人、为欧盟或政府机构工作者、志愿发展工作者的收入适用专门规则。

4、避免双重征税

若收入同时在英国及来源国被征税，可申请税收减免。

• 在海外纳税前申请：若根据税收协定可在来源国免税，需先向英国税务海关总署申请居民证明，再向对方国家税务机构申请减免；
• 在海外已纳税后申请：通过英国报税表申请外国税收抵免。减免额取决于双边税收协定；即使无协定，通常仍可获减免；
• 减免限额：可能无法全额退还海外已纳税款，具体取决于协定条款或英国税率；
• 资本利得税：通常仅在居民国缴纳，资产所在国免税。但非居民出售英国住宅物业仍需在英缴纳资本利得税；
• 双重税务居民：若同时为英国与他国居民，需核查两国规定，并参考英国税务海关总署关于双重居民申请减免的指引。

2025年税收制度有所调整，具体情况还需咨询雇主或查询官方网站。

写在最后

不管在哪个国家，我们的身份是员工还是雇主，依法纳税都是保证生活长治久安的，每个公民都应承担的责任。建议大家在出海或移民前详细了解相关内容，在异国工作生活更加顺利。

参考资料：

[1]https://www.irs.gov/zh-hant/individuals/international-taxpayers/tax-information-and-responsibilities-for-new-immigrants-to-the-united-states

[2]https://www.canada.ca/en/revenue-agency/corporate/contact-information/tax-centres.html

[3]https://www.chinatax.gov.cn/chinatax/c102870/c5232216/content.html

[4]https://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810219/n810744/n1671176/n1671206/c4394378/5116224/files/ca7eac9a05a8409b90c934c2f3c68f0e.pdf

[5]https://www.baidu.com/link?url=2kGQGUBmMuyrTWR-adfE_kCq3DbM6Cfki_ZhKzTIQhhnwcUwIxSM49fSwTVJWgCUIptJWY8nBUT0_gpFp3u3atLhbJcp8O_ZDynwTTTlsWG&wd=&eqid=d823debb0068dfdf000000056964e0aa

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